税金の豆知識
Q56【具体例付】車両の下取り＆買換えの仕訳/消費税の取扱い/リサイクル預託金の勘定科目は？
最終更新日:2022/01/2877329view
この記事は税理士/濱田隆祐により執筆されました。
車両を下取り＆購入する場合の会計処理は・・意外と難しいです。
なぜかというと・・「購入」と「売却」という2つの取引が重なっているためです。
「下取り＆買換え」の仕訳を行うにあたっては、「売却取引」と「購入取引」を別々で捉えると、理解が進むと思います。
今回は、車両下取り＆買替えの会計処理を解説します。
目次
1. 具体例
● 現在のプリウスを下取りに出し、アクアに買換えする。
● プリウス下取代金は、全額アクア購入代金に充当し、残代金は、全額「割賦払」するものとする。
● アクアの現金購入価格は3,500,000円（税込、諸費用等含む）、別途割賦手数料が300,000円発生する。
● プリウス下取価格は800,000円（税込、リサイクル預託金20,000円含む）、売却時の帳簿価額は1,000,000円。
2. 新車両（アクア）購入の処理
購入時は、さまざまな「諸費用」の支払がありますので、「各勘定科目の判断」や「消費税区分」に迷われると思います。
以下、具体的な「注文書」をもとに、「勘定科目」と「消費税」の取扱いをまとめます。
（１） 勘定科目＆消費税区分
「注文書」の構成は大きく４つ。本体等（A）、諸費用（B）、消費税（C）、割賦手数料（D）です。
勘定科目と消費税の取扱いをまとめると、以下の通りとなります。
「勘定科目」の列は、費用項目は「赤字」（損益計算書）、資産項目は「青字」（貸借対照表）で記載しています。
この記事は税理士/濱田隆祐により執筆されました。
| ※1 | 納車・整備費用 | 販売店からの納入費用（ガソリンや人件費等）。取得原価に含めるのが原則ですが、実質内容は、雑多なコストも含まれるので、「支払手数料」（課税）でOK |
|---|---|---|
| ※2 | リサイクル資金管理料金 | リサイクル料金の管理業務を行う財団法人に対する「管理料」のため、支払手数料（課税）処理でOK。 |
| ※3 | 自動車取得税・検査登録費用 車庫証明費用 | 取得に直接要した費用のため、「取得原価」に含めて処理することも認められます。 |
| ※4 | リサイクル預託金 | 将来の自動車解体等にかかるコストを、購入時に前払するもの。サービス消費は将来のため、購入時は「預託金」（資産）処理、廃車時に経費処理（課税取引）。 |
| ※5 | 割賦手数料 | 割賦手数料は、原則として「車両運搬具」の取得価額に含めて処理します。ただし、消費税非課税取引となる点に注意。詳細はQ172をご参照ください。 |
なお、自賠責保険料は、購入時に3年分一括で支払うことになりますが、支払時に一括費用処理（「短期前払費用」を準用）が認められている実務があることから、上記仕訳は「保険料」として一括費用処理しています（Q72参照）。
（２） アクア（新車両）購入仕訳
| 借方 | 貸方 | 内容 | ||
|---|---|---|---|---|
| 車両運搬具（課） | 2,950,000 | 長期未払金 | 3,800,000 | A 本体合計 |
| 支払手数料（課） | 50,000 | ⑥ 販売諸費用 | ||
| 租税公課（不） | 147,000 | ⑦ 自動車税＋取得税＋重量税 | ||
| 保険料（非） | 20,000 | ⑦ 自賠責保険料 | ||
| 支払手数料（非） | 13,000 | ⑦ 検査登録⁺車庫証明 | ||
| 預託金（不） | 20,000 | ⑦ リサイクル預託金 | ||
| 仮払消費税 | 300,000 | C 消費税 | ||
| 車両運搬具（非） | 300,000 | D ローン分割手数料 | ||
3. 旧車両（プリウス）売却の処理
（１） 勘定科目＆消費税区分
車両売却に関する会計処理については、以下の点に留意する必要があります。
● 消費税は「売却代金」に対して課税されます（Q37参照）
●ただし、 売却代金には、旧車両の「リサイクル預託金」が含まれています。通常、注文書等の売却代金には「リサイクル預託金」部分が明示されていない場合が多いです。 当該「リサイクル預託金」部分は「金銭債権」のため、消費税「非課税売上」となります。
● したがって、売却の際に消費税が課税される金額は、「売却代金－リサイクル預託金」の金額となります。
（２） プリウス（旧車両）売却仕訳
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 800,000 | 車両運搬具 | 1,000,000 |
| 固定資産売却損（※2） | 290,909 | 預託金（非売） | 20,000 |
| 仮受消費税（※1） | 70,909 |
（※1） （800,000（売却額）－20,000（預託金））÷1.1×0.1＝70,909
（※2） 貸借差額
●「リサイクル預託金」の譲渡(20,000円)は、「金銭債権の譲渡」となりますので、消費税「課税売上割合」の計算上、５％を分母の額に算入する必要があります。
（３） 個人事業主の場合
● 個人事業主の場合、固定資産売却による損益は、「事業所得」ではなく「譲渡所得」となります（Q123参照）。したがって、個人事業主の場合は、上記売却仕訳のうち「固定資産売却益」部分は「事業主勘定」で処理し、別途、確定申告書では、「譲渡所得」として集計します。
● 「譲渡所得」には50万円の特別控除や1/2規定がありますので、一般的に「課税金額」は低くなります。
詳しくはQ177をご参照ください。
● 一方、個人事業主の場合も、消費税は法人同様、売却代金に対して課税されます。
● 個人事業主の場合の仕訳は、以下の通りとなります。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 現金 | 800,000 | 車両運搬具 | 1,000,000 |
| 事業主勘定 | 290,909 | 預託金 | 20,000 |
| 仮受消費税 | 70,909 |
（４） ご参考～車両を廃車した場合のリサイクル預託金の会計処理
売却ではなく、廃車した場合は、リサイクル預託金は返金されません。
廃却時点で「費用処理」（支払手数料でOK）、消費税課税取引となります。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 支払手数料（課） | 18,182 | 預託金 | 20,000 |
| 仮払消費税 | 1,818 |
４. YouTube
関連記事
